📌 عدم شمول جریمه کتمان درآمد نسبت به تسعیر ارز
✍️براساس نامه شماره ۳۸۰۰۰/۲۳۲/د مورخ ۱۴۰۱/۰۶/۲۱ مدیرکل دفتر فنی و مدیریت ریسک مالیاتی، چنانچه معاملات ارزی مطابق مقررات در دفاتر مؤدی ثبت شده، آثار آن در اظهارنامه مالیاتی ابراز شده و از طریق اسناد و مدارک مربوط قابل ردیابی و شناسایی باشد، عدم شناسایی و ابراز درآمد ناشی از تسعیر ارز، درآمد کتمان‌شده محسوب نمیشود.
🔹 دلیل این موضوع آن است که فرآیند تسعیر معاملات ارزی در زمره فعالیت‌های اقتصادی مؤدی تلقی نمیشود؛ بنابراین از این حیث، مشمول جریمه موضوع ماده (۱۹۲) قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود.
⚖️ این موضوع در دیوان عدالت اداری نیز مورد بررسی قرار گرفت و نامه مذکور ابطال نشد.
💢همچنین مطابق دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۱۲۵۷۷۵ مورخ ۱۴۰۲/۰۱/۲۲ هیأت تخصصی مالیاتی و بانکی دیوان عدالت اداری، چون فرآیند تسعیر معاملات ارزی در زمره فعالیت‌های اقتصادی مؤدی نیست، عدم ثبت آن به‌منزله درآمد کتمان‌شده محسوب نشده و مشمول جرایم ماده (۱۹۲) قانون مالیاتهای مستقیم نخواهد بود
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ یادآوری / محدودیت‌های استناد به آرای عملکرد در تعیین مأخذ مالیات بر ارزش افزوده (با تأکید بر ممنوعیت انتقال کمّیِ صرف (مکانیکی))
به‌موجب قوانین و بخشنامه‌های جاری، هرگونه تلاش برای انطباق کمّیِ صرف (مکانیکی) مأخذ تشخیص‌شده در رسیدگی مالیات عملکرد با پرونده ارزش افزوده، فاقد وجاهت قانونی است. در ذیل، مستندات و چهارچوب حقوقی این امر به ترتیب اولویت احراز واقعیت، تشریح می‌گردد:
۱. ماهیت «قرینه‌ای» رأی عملکرد (بخشنامه ۲۶۰/۹۵/۵۴)
مطابق تبصره بند ۷ دستورالعمل موضوع بخشنامه شماره ۲۶۰/۹۵/۵۴ مورخ ۱۳۹۵/۰۸/۱۶، درآمد یا فروش قطعی‌شده در فرایند رسیدگی مالیاتهای مستقیم، صرفاً در حد یک «قرینه مالیاتی» برای رسیدگی ارزش افزوده قابلیت استناد دارد. بر این اساس، مأمور مالیاتی مکلف است با عبور از این قرینه، نسبت به احراز واقعیت اقتصادی و تعیین مأخذ مشمول مالیات و عوارض واقعی مؤدی بر اساس مستندات مثبته، اقدام نماید.
۲. رد دفاتر عملکردی، مجوزی برای تشخیص ارزش افزوده نیست (بخشنامه ۲۰۰/۹۷۱۳۳)
به استناد بند ۸ بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۷۱۳۳ مورخ ۱۳۹۷/۰۹/۲۷، تشخیص مالیات عملکرد و حتی رأی بر «رد» یا «غیرقابل رسیدگی» اعلام‌شدن دفاتر، به‌خودی‌خود فاقد اعتبار برای تشخیص مالیات و عوارض ارزش افزوده محسوب می‌شود. تعیین مأخذ در حوزه ارزش افزوده، الزاماً می‌بایست مستند به اسناد و مدارک مثبته، دلایل متقن و شواهد قابل اطمینان باشد و هرگونه برآورد فروش (بدون مستندات کافی) در این حوزه اکیداً ممنوع است.
۳. لزوم احراز «عرضه» در تحقق مأخذ ارزش افزوده (مواد ۱، ۲ و ۵ قانون ۱۴۰۰)
طبق صراحت مواد ۱، ۲ و ۵ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، موضوع مالیات و عوارض منحصراً به عرضه کالا و ارائه خدمت مشمول قانون مرتبط است. بنابراین، صرف شناسایی درآمد مشمول مالیات در رسیدگی عملکرد (بدون احراز وقوع عینی عرضه کالا یا ارائه خدمت) نمی‌تواند موجد تحقق مأخذ مالیات و عوارض ارزش افزوده گردد. این دو مأخذ، هرچند ممکن است هم‌پوشانی داشته باشند، اما منطق احرازشان کاملاً مستقل از یکدیگر است.
۴. واریزی‌های بانکی و موجودی انبار، دلیل قطعی بر فروش نیستند
در خصوص مبالغ واریزی به حساب‌های بانکی و نیز موجودی مواد و مصالح انتقال‌یافته به دوره بعد، صرف ورود وجه به حساب یا وجود موجودی کالا، بدون احراز معامله قطعی و عرضه به غیر، فاقد ارزش اثباتی برای تعیین مأخذ ارزش افزوده است. به عبارت دقیق‌تر، این قراین زمانی مولد اثر هستند که با مستندات فروش (همچون فاکتور رسمی یا بارنامه) همراه گردند؛ در غیر این صورت، دلیلی بر تحقق شمول قانونی نخواهند بود.
علی‌ایحال، مأخذ برگ تشخیص مالیات عملکرد (حتی در صورت قطعیت) حداکثر می‌تواند به‌عنوان یک قرینه مقدماتی در شروع رسیدگی ارزش افزوده مدنظر قرار گیرد. اما سازمان مالیاتی مکلف است با احراز واقعی عرضه و تعیین مأخذ واقعی مشمول، نسبت به مطالبه مالیات و عوارض اقدام نماید. لذا انتقال کمّیِ صرف (مکانیکی) و بی‌درنگ رقم عملکرد به پرونده ارزش افزوده، نه‌تنها با اصول دادرسی مالیاتی و قاعده «احراز واقعیت» مغایرت دارد، بلکه به‌صراحت با بخشنامه‌های فوقالذکر در تعارض بوده و مصداقی از تکلیف به بیّنه در امور مالیاتی محسوب می‌گردد که قابل طرح اعتراض در مراجع ذی‌صلاح است.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ سازمان تامین اجتماعی
◾️ موضوع :تمدید مهلت دریافت حق بیمه بیم شدگان خاص و لیست و دریافت حق بیمه تیرماه کارگاه‌ها*
لیست بیمه تیرماه تا یک شهریور تمدید شد.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
فهرست جدید مؤدیان مشمول تبصره (1) ماده (17) قانون مالیات بر ارزش افزوده منتشر شد
🔹️سازمان امور مالیاتی کشور با انتشار فهرست جدیدی از مودیان فراخوان شده برای اجرای تبصره (۱) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده اعلام کرد: فعالان اقتصادی فراخوان شده از ابتدای دوره پاییز سال 1405 (1405/07/01) همزمان با صدور صورتحساب مکلف به پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده به نرخ 8% به صورت علی الحساب می باشند.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ سازمان امور مالیاتی
◾️موضوع :عدم شمول مالیات نسبت به تقسیم اموال متوفی میان وراث
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
📸 امکان تکمیل و ارسال اظهارنامه اشخاص حقوقی فراهم شد.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
📢 تسعیر ارز مشمول جریمه کتمان درآمد نمیشود
◾️ بر اساس اعلام اداره مالیات، اگر معاملات ارزی در دفاتر ثبت و در اظهارنامه منعکس شده باشد، عدم شناسایی سود ناشی از تسعیر ارز، کتمان درآمد محسوب نمیشود و جریمه ماده ۱۹۲ قانون مالیاتهای مستقیم به آن تعلق نمی‌گیرد.
🔹 دلیل: تسعیر ارز، فعالیت اقتصادی محسوب نشده و از شمول جریمه خارج است.
⚖️ دیوان عدالت اداری نیز این نظر را تأیید و نامه مربوطه را ابطال نکرده است.
📄 دادنامه شماره ۱۴۰۲۳۱۳۹۰۰۰۰۱۲۵۷۷۵
📆 مورخ ۱۴۰۲/۰۱/۲۲
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍️ اظهار نظر معاون هوشمند نظام مالیاتی در خصوص تسری صدر ماده ٣٠ آیین‌نامه اجرایی ماده ٢١٩ قانون مالیاتهای مستقیم به اعتبارات ارزش افزوده و حسابرسی غیر سیستمی
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍اظهارنظر معاون فنی و حقوقی وقت در خصوص شماره گذاری خودرو ها بر اساس رتبه انرژی
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ تغییرات مالیاتی که کسب‌وکارتان را تحت تاثیر قرار می‌دهد
🔹 از دی ۱۴۰۴ ← فقط فاکتور الکترونیکی برای مالیات بر ارزش افزوده قبول است.
🔹 از اردیبهشت ۱۴۰۶ ← فقط هزینه‌های دارای فاکتور الکترونیکی با مشخصات خریدار، هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شود.
🛑 یعنی دیگر نه فاکتور دستی می‌پذیرند و نه فاکتور ناقص! سیستم کاملاً هوشمند می‌شود.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc