چهارم شهریور ماه روز کارمند بر تمامی کارمندان پرتلاش و فداکار کشور مبارک ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

📢 ۲ هزار و ۸۳ پروژه در انتظار تأمین مالی با انتخاب مالیات‌دهندگان 🔹رئیس‌کل سازمان امور مالیاتی کشور اعلام کرد: در سومین سال اجرای طرح نشان‌دار کردن مالیات‌ها، مؤدیان مشمول تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات‌های مستقیم می‌توانند محل هزینه‌کرد مالیات خود را از میان ۲ هزار و ۸۳ پروژه زیربنایی ملی و استانی انتخاب کنند. 🏗️ 🔻در این طرح، بیش از ۲۸ هزار میلیارد تومان از درآمدهای مالیاتی برای تأمین مالی و تکمیل پروژه‌ها اختصاص می‌یابد که شامل ۹۹۶ پروژه ملی و یک‌هزار و ۸۷ پروژه استانی است. 🏫 حوزه آموزش و پرورش با ۹۰۹ پروژه بیشترین سهم را دارد و پس از آن حوزه‌های آب، کشاورزی و محیط‌زیست، فرهنگ، ورزش و گردشگری، سلامت و رفاه اجتماعی و حمل‌ونقل قرار دارند. 🔻دکتر سبحانیان تأکید کرد: این طرح با ایجاد ارتباط میان مالیات پرداختی و پروژه‌های توسعه‌ای، علاوه بر هدایت منابع به سمت اولویت‌های کشور، موجب افزایش مشارکت مؤدیان و تقویت اعتماد عمومی به نظام مالیاتی می‌شود. 📊 ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

سازمان امور مالیاتی کشور؛ تقسیم اموال و دارایی‌های متوفی میان وراث مشمول مالیات نیست 🔹️بر اساس بخشنامه سازمان امور مالیاتی کشور، هرگونه تقسیم اموال متوفی میان وراث اعم از توافقی یا قضایی مشمول مالیات نیست اما انتقال اموال و دارایی‌ها از متوفی به وراث و یا اشخاص ثالث مشمول مالیات بر ارث است. ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

🚨تیپ؛ دقت در ثبت، قدرت در گزارش ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

🏨 *هتل‌ها و مراکز اقامتی؛ مراقب تکالیف مالیاتی باشید!* هتل‌ها و مراکز اقامتی از نظر مالیات عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده و صورتحساب الکترونیکی باید مقررات مربوط را به‌صورت جداگانه رعایت کنند.  ۱ | معافیت ارزش افزوده هتل‌های سه‌ستاره و پایین‌تر مطابق جزء ۱۵ بند «ب» ماده ۹ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، «خدمات اقامتی هتل‌های سه‌ستاره و پایین‌تر، مهمانپذیرها و سایر مراکز اقامتی دارای مجوز» از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است. بنابراین: ⭐ هتل‌های یک، دو و سه‌ستاره → خدمات اقامتی معاف از ارزش افزوده ⭐⭐⭐⭐ و ⭐⭐⭐⭐⭐ هتل‌های چهار و پنج‌ستاره → خدمات اقامتی مشمول این معافیت نیستند ⚠️ نکته مهم: معافیت قانونی، ناظر به خدمات اقامتی است و نمی‌توان آن را به سایر خدمات هتل، بدون وجود حکم قانونی، تسری داد. بنابراین خدماتی مانند رستوران، پذیرایی، تالار و سایر خدمات مستقل باید جداگانه از نظر شمول یا معافیت ارزش افزوده بررسی شوند. ۲ | مالیات عملکرد؛ معافیت یا نرخ صفر؟ مطابق ماده ۱۳۲ قانون مالیات‌های مستقیم، درآمدهای خدماتی هتل‌ها و مراکز اقامتی گردشگری اشخاص حقوقی غیردولتی که از مراجع قانونی ذی‌ربط پروانه بهره‌برداری یا مجوز دریافت می‌کنند، در صورت احراز شرایط قانونی، از تاریخ شروع فعالیت برای مدت مقرر با نرخ صفر مالیاتی مشمول مالیات هستند. ⏳ مدت مقرر در صدر ماده ۱۳۲: ▪️ ۵ سال در مناطق عادی ▪️ ۱۰ سال در مناطق کمترتوسعه‌یافته ⚠️ نرخ صفر با معافیت مالیاتی متفاوت است. مؤدی مشمول نرخ صفر همچنان مکلف به تسلیم اظهارنامه، ارائه دفاتر قانونی و اسناد و مدارک و انجام سایر تکالیف مقرر است. بنابراین ماده ۱۳۲ را نباید به «هتل‌های سه‌ستاره و پایین‌تر» محدود کرد؛ حکم ماده ۱۳۲ از نظر مالیات عملکرد، مستقل از درجه هتل در قانون ارزش افزوده است و شرایط آن باید جداگانه احراز شود. ۳ | صورتحساب الکترونیکی؛ معافیت ارزش افزوده، معافیت سامانه مؤدیان نیست ⚠️ یکی از اشتباهات رایج این است که هتل سه‌ستاره یا پایین‌تر، به دلیل معافیت خدمات اقامتی از ارزش افزوده، خود را از صورتحساب الکترونیکی نیز معاف بداند. مطابق قانون اصلاح ماده (۱) قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، مصوب ۱۸/۱۰/۱۴۰۲، از ۱/۱۰/۱۴۰۲ کلیه مؤدیان اعم از حقیقی و حقوقی ملزم به صدور صورتحساب الکترونیکی موضوع قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان هستند. بنابراین: ❌ معافیت ارزش افزوده = معافیت از صورتحساب الکترونیکی نیست. هتل سه‌ستاره و پایین‌تر نیز صرفاً به استناد معافیت خدمات اقامتی از ارزش افزوده، از تکلیف صورتحساب الکترونیکی معاف نمی‌شود. ۴ | خدمات معاف و مشمول را تفکیک کنید در صورتحساب و سوابق مالیاتی باید وضعیت خدمات به‌درستی مشخص شود: 🛏️ خدمات اقامتی 🍽️ خدمات رستوران و پذیرایی 🎉 خدمات تالار و سایر خدمات معافیت خدمات اقامتی هتل‌های سه‌ستاره و پایین‌تر، معافیت کلی هتل از ارزش افزوده نیست. ۵ | چند تکلیف مهم مالیاتی ✅ درجه و مجوز فعالیت هتل را کنترل کنید. ✅ خدمات اقامتی معاف از ارزش افزوده و سایر خدمات را از نظر مالیاتی تفکیک کنید. ✅ وضعیت مشمولیت و تکالیف سامانه مؤدیان را بررسی کنید. ✅ در صورت وجود تکلیف، صورتحساب الکترونیکی را مطابق مقررات صادر و ارسال کنید. ✅ شرایط برخورداری از نرخ صفر ماده ۱۳۲ را جداگانه احراز کنید. ✅ اظهارنامه، دفاتر و اسناد و مدارک مورد نیاز برای استفاده از نرخ صفر را در مهلت قانونی ارائه کنید. 🚨 جمع‌بندی مهم ⭐ هتل سه‌ستاره و پایین‌تر: خدمات اقامتی → معاف از ارزش افزوده طبق جزء ۱۵ بند «ب» ماده ۹ ⭐⭐⭐⭐ هتل چهارستاره و بالاتر: خدمات اقامتی → مشمول معافیت جزء ۱۵ بند «ب» ماده ۹ نیست 🏨 از نظر مالیات عملکرد: درآمد خدماتی هتل‌های واجد شرایط → امکان برخورداری از نرخ صفر ماده ۱۳۲ با رعایت شرایط قانونی 🧾 از نظر صورتحساب الکترونیکی: معافیت ارزش افزوده به‌تنهایی موجب معافیت از تکالیف سامانه مؤدیان نمی‌شود. سه موضوع را با یکدیگر اشتباه نکنید: معافیت ارزش افزوده ≠ نرخ صفر مالیات عملکرد ≠ معافیت از صورتحساب الکترونیکی ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

*پزشکیان: *اکنون به این موضوع فکر می‌کنیم و من با سران قوا نیز صحبت کرده‌ام که در زمستان برخی ادارات را تعطیل و فعالیت آن‌ها را به‌صورت دورکاری ادامه دهیم!**❗️ ❗️❗️ در این صورت، دست‌کم برق، گاز و بنزین کمتری مصرف می‌شود و رفت‌وآمدها نیز کاهش پیدا می‌کند. بسیاری از کارها را می‌توان به‌صورت دورکاری انجام داد. ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

✅ بخشنامه مالیاتی شماره ۱۰/ ۱۴۰۳/ ۲۰۰ مورخ ۵/ ۶/ ۱۴۰۳ 🔺 اجرای مقررات تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم در خصوص مودیانی که حسب مورد دفاتر و یا اسناد و مدارک خود را در مهلت مقرر قانونی ارائه ننموده اند ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

🟢بخشنامه بالا میزان اختیار مدیران کل بابت بخشودگی جرائم مالیاتی رو نسبت به بخشنامه ۵۰۴ افزایش داده ؛ (بخشنامه ۵۰۴ رو ریپلای کردم) 📝برای مثال : سقف بخشودگی سال ۹۹ طبق بخشنامه ۵۰۴ به میزان ۶۵٪ هست ؛ اما با توجه به بخشنامه اخیر ، اگر تا ۱۵ شهریور ماه اصل مالیات و جرائم غیرقابل بخشودگی رو پرداخت کنید ، این بخشودگی میتونه تا ۱۵٪ بیشتر بشه و به ۷۵٪ افزایش پیدا کنه ✅نتیجه : این بخشنامه به معنی ۱۵ یا ۱۰ درصد بخشودگی جریمه نیست ؛ بلکه سازمان میتونه ۱۰ یا ۱۵٪ بخشودگی بیشتر از بخشنامه ۵۰۴ به شما بده ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

🚨تیپ ؛ دقت در ثبت، قدرت در گزارش ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

✍رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری 🔹با صدور رای هیأت عمومی دیوان عدالت اداری عبارت «طلای خام و ساخته‌نشده» از یک اظهارنامه تفسیری سازمان امور مالیاتی ابطال شد و بنابراین طلای خام و طلای آب‌شده نیز مانند انواع شمش طلا، از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند و تنها اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل‌کاری مشمول مالیات خواهد بود. شماره دادنامه:  ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۸۷۹۳۶۹ تاریخ دادنامه:  ۱۴۰۵/۴/۹ ◾️ موضوع شکایت و خواسته:  ابطال عبارت «طلای خام و ساخته نشده» از قسمت اخیر اظهار نامه شماره ۲۱۰/۲۰۷۶۸/ د مورخ ۱۴۰۱/۴/۶ معاون حقوقی و فنّی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور ◾️ ”متن مقرره مورد شکایت به شرح زیر است:”  اظهار نامه شماره ۲۱۰/۲۰۷۶۸/ د مورخ ۱۴۰۱/۴/۶ معاون حقوقی و فنّی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشورجناب آقای فعله گری مدیرکل امور مالیاتی استان کردستانبا سلام و احترام؛بازگشت به نامه شماه ۱۱۲/۲۵۱۵۹/ د مورخ ۱۴۰۱/۳/۱۸ در خصوص موضوع مطرح شده، به آگاهی می رساند؛ به موجب جزء (۹) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوّب ۱۴۰۰، انواع شمش طلا ( وارداتی و داخلی) و انواع حواله های کاغذی یا الکترونیکی دارای پشتوانه صد در صد (۱۰۰%) طلا، از مالیات و عوارض این قانون معاف می باشد. در این راستا و به موجب نامه شماره ۶۰/۱۷۷۴۸۳ مورخ ۱۴۰۰/۷/۲۶ اداره کل صنایع برق، فلزی و لوازم خانگی وزارت صنعت، معدن و تجارت و  به استناد آیین نامه ورود و صدور فلزات گرانبها مصوّب ۱۳۹۸/۴/۴ شورای پول و اعتبار و استانداردهای داخلی و تعریف ارایه شده از شمش طلا در آن، معافیت جزء (۹) بند (الف) ماده (۹) قانون صدرالاشاره، قابل تسرّی به آلیاژ دوره (دارای حدود چهل درصد ناخالصی) نمی باشد.لازم به ذکر است به استناد جزء (یک) بند (ب) ماده (۲۶) قانون یاد شده، «اصل طلا، جواهر و پلاتین به کار رفته در مصنوعات ساخته شده از فلزات مزبور، معاف از مالیات و عوارض می باشد و معافیت مورد اشاره (جزء یک بند (ب) ماده (۲۶) قانون) نیز قابل تسرّی به طلای خام و ساخته نشده و موادّ اولیه آن ها و خدمات جانبی تولید آن ها نخواهد بود. معاون حقوقی و فنّی مالیاتی سازمان امور مالیاتی کشور”    ✍رای هیات عمومی قانونگذار در جزء (۹) بند (الف) ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوّب ۱۴۰۰ انواع شمش طلا را معاف از شمول مالیات اعلام کرده و هیات عمومی دیوان عدالت اداری شمش طلا را تفسیر موسع نموده و انواع شمش طلا را (برخلاف تعریف آیین‌نامه واردات فلزات گرانبها مصوّب بانک مرکزی) مشمول معافیت دانسته است و بر همین اساس طلای خام و آبشده در محدوده این تعریف و مفاد دادنامه هیات عمومی دیوان عدالت اداری قرار می‌گیرد و از طرفی مفاد جزء (یک) بند (ب) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده اصل طلای به کار رفته در مصنوعات را مشمول معافیت دانسته است و فلسفه این حکم قانون، مشکلات موجود در قانون آزمایشی مالیات بر ارزش افزوده راجع به صنف طلافروشان بوده که قانونگذار اراده نموده است که اصل طلا را از شمول مالیات بر ارزش افزوده خارج نماید و صرفاً اجرت و سود کارمزد و نحوه آن مشمول مالیات مزبور باشد و اِلا این که خرید و فروش اصل طلا تا زمانی که مصنوع نشده باشد مشمول مالیات بر ارزش افزوده باشد و به محض ساخته شدن از شمول مالیات خارج شود نافی فلسفه وضع و تدوین قانون بوده و بر همین اساس مقرره مورد شکایت خلاف قانون و خارج از اختیار است و مستند به بند یک ماده ۱۲ و مواد ۸۸ و ۱۳ قانون دیوان عدالت اداری مصوّب سال ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب ابطال می‌شود. این رای براساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی مصوّب۱۴۰۲/۲/۱۰ ) در رسیدگی و تصمیم‌گیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل است. احمدرضا عابدی رییس هیات عمومی دیوان عدالت اداری ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc

🟡 طلای خام و آب‌شده؛ مشمول معافیت ارزش افزوده شد 🔹 هیأت عمومی دیوان عدالت اداری با صدور دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۸۷۹۳۶۹ مورخ ۱۴۰۵/۰۴/۰۹، عبارت «طلای خام و ساخته‌نشده» را از اظهارنامه شماره ۲۱۰/۲۰۷۶۸/د مورخ ۱۴۰۱/۰۴/۰۶ معاونت حقوقی و فنی مالیاتی سازمان امور مالیاتی ابطال کرد. 🔹 هیأت عمومی با استناد به جزء (۹) بند «الف» ماده (۹) و جزء (۱) بند «ب» ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، تأکید کرده است که اصل طلا باید از مالیات و عوارض ارزش افزوده خارج باشد. 🔹 بر این اساس، طلای خام و طلای آب‌شده نیز در محدوده مفاد این رأی، همانند انواع شمش طلا، از ارزش افزوده معاف بوده و مالیات و عوارض ارزش افزوده صرفاً نسبت به اجرت ساخت، سود فروشنده و حق‌العمل‌کاری تعلق می‌گیرد. ⚖️ نکته مهم اینکه رأی مذکور به استناد ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی ۱۴۰۲/۰۲/۱۰) در رسیدگی و تصمیم‌گیری مراجع قضایی و اداری معتبر و ملاک عمل است و مقرره مورد شکایت نیز از تاریخ تصویب ابطال شده است. ✨نرم‌افزار حسابداری تیپ ::: 🔵 @tipacc