🏋️ باشگاه‌های ورزشی؛ معاف از بعضی مالیات‌ها، نه معاف از همه تکالیف مالیاتی!
۱ | مالیات بر ارزش افزوده
مطابق جزء (۱۴) بند «ب» ماده (۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، خدمات ورزشی دارای مجوز از مراجع ذی‌صلاح از مالیات و عوارض ارزش افزوده معاف است.
بر اساس ماده (۲) آییننامه اجرایی جزء (۱۴) بند «ب» ماده (۹)، موضوع تصویب‌نامه شماره ۱۳۴۴۳۲/ت۵۹۳۸۲هـ مورخ ۱۴۰۰/۱۰/۲۸، خدمات ورزشی ارائه‌شده توسط باشگاه‌ها، مؤسسات، مراکز و اتحادیه‌های ورزشی و اشخاص دارای مجوز از وزارت ورزش و جوانان، مشمول معافیت هستند.
⚠️ اما این معافیت فقط شامل خدمات ورزشی مجاز و در چارچوب فعالیت مندرج در مجوز است.
خدمات غیرمرتبط با فعالیت ورزشی و فعالیت‌های خارج از مجوز، مشمول این معافیت نیستند.
همچنین فهرست مصادیق خدمات ورزشی طی بخشنامه‌های ۲۰۰/۵۳۶۲۶/د مورخ ۱۴۰۱/۰۸/۲۸، ۲۰۰/۷۵۳۹۰/د مورخ ۱۴۰۲/۱۰/۳۰ و فهرست تکمیلی موضوع ابلاغیه ۲۰۰/۱۹۹۹۱/ص مورخ ۱۴۰۳/۱۰/۱۵ اعلام شده است.
۲ | مالیات عملکرد
باشگاه‌ها و مؤسسات ورزشی دارای مجوز، در صورت تحقق شرایط قانونی، نسبت به درآمد حاصل از فعالیت‌های منحصراً ورزشی از معافیت موضوع ماده ۱۳۴ قانون مالیات‌های مستقیم برخوردارند.
اما درآمد حاصل از فعالیت‌های اقتصادی غیرورزشی یا فعالیت‌های ورزشی فاقد شرایط قانونی، مشمول مالیات خواهد بود.
معافیت ماده ۱۳۴ به معنی حذف تکلیف تسلیم اظهارنامه و نگهداری و ارائه اسناد و مدارک نیست.
به موجب ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات‌های مستقیم، برخورداری از معافیت‌های مقرر در ماده ۱۳۴، منوط به رعایت تکالیف قانونی از جمله تسلیم اظهارنامه و ارائه دفاتر و اسناد و مدارک در موعد مقرر است.
۳ | سامانه مؤدیان و صورتحساب الکترونیکی
باشگاه ورزشی نیز مانند سایر مؤدیان، باید وضعیت خود را از نظر مقررات قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان بررسی کند.
برای اشخاص حقیقی، میزان فروش و مقررات ماده ۱۴ مکرر قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان در تعیین الزام به صدور صورتحساب الکترونیکی اهمیت دارد.
از سال ۱۴۰۵، نصاب مقرر برای امکان معافیت از صدور صورتحساب الکترونیکی، کمتر از ۲۵ برابر معافیت موضوع ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم است؛ بنابراین صرف «باشگاه ورزشی بودن» به‌تنهایی موجب معافیت از صورتحساب الکترونیکی نیست.
۴ | مالیات حقوق
اگر باشگاه دارای کارکنان، مربیان یا سایر دریافت‌کنندگان حقوق باشد، در صورت شمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق، تکالیف کسر و پرداخت مالیات حقوق و ارسال فهرست حقوق طبق ماده ۸۶ قانون مالیات‌های مستقیم برقرار است.
مالیات حقوق باید حداکثر تا پایان ماه بعد، همراه فهرست مربوط، پرداخت و ارسال شود.
۵ | اگر باشگاه فعالیت‌های غیرورزشی هم داشته باشد
درآمدهای باشگاه را باید از نظر مالیاتی تفکیک کرد:
درآمد خدمات ورزشیِ مجاز
معافیت ارزش افزوده طبق جزء (۱۴) بند «ب» ماده ۹ و در صورت تحقق شرایط، معافیت عملکرد ماده ۱۳۴
فروش کالا یا ارائه خدمات غیرورزشی
➡️بررسی جداگانه مالیات عملکرد و ارزش افزوده
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
چند تا موعد و باهم بررسی کنیم:
تکالیف مالیاتی شهریور ماه :
1ـ آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه اشخاص حقوقی :
👈پایان شهریور ماه ۱۴۰۵
2- آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه مشاغل:
👈پایان شهریور ماه ۱۴۰۵
3-آخرین مهلت ثبت دفاتر شش ماهه دوم ۱۴۰۴ :
👈پایان شهریور ماه ۱۴۰۵
4-آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه ماده ۵۷:
👈پایان شهریور ماه ۱۴۰۵
5-آخرین مهلت تسلیم اظهارنامه املاک:
👈پایان شهریور ماه ۱۴۰۵
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✅ بخشنامه شماره ۲۰۰/۴۵۴۱۸/د
مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۱۰
در خصوص رسیدگی سیستمی سال ۱۳۹۹
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
📸یادآوری / سقف معافیت های مالیاتی در سال ۱۴۰۵
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
مدیرکل امور مالیاتی آذربایجان‌غربی خبر داد:
بهره‌مندی از ظرفیت طرح نشان‌دار کردن مالیات برای تکمیل ۴۸ پروژه زیربنایی استان در سال‌جاری
🔹مدیرکل امور مالیاتی استان آذربایجان‌غربی از معرفی ۴۸ پروژه زیربنایی ملی و استانی برای اجرای طرح «نشان‌دار کردن مالیات» در سال ۱۴۰۵ خبر داد و گفت: صاحبان مشاغل مشمول تبصره ماده (۱۰۰) قانون مالیات‌های مستقیم می‌توانند مالیات عملکرد سال ۱۴۰۴ خود را به تکمیل این طرح‌ها اختصاص دهند.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
🚨تیپ ؛ دقت در ثبت، قدرت در گزارش
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ سازمان امور مالیاتی
◾️موضوع :در خصوص تکلیف کسر و پرداخت مالیات موضوع ماده ١١٣ قانون مالیات‌های مستقیم موسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی فاقد نمایندگی یا شعبه در ایران
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
📢 بخشنامه مهم مالیاتی: تکلیف جدید در خصوص تراکنش‌های بانکی اظهارنامه برآوردی سال ۹۹
پیرو بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶، سازمان امور مالیاتی تکلیف ادارات کل را در قبال آرای دیوان عدالت اداری و شورای عالی مالیاتی روشن کرد.
اگر برگ تشخیص مالیات سال ۱۳۹۹ (اعم از نوع A یا N) صرفاً بر اساس سرجمع تراکنش‌های بانکی صادر شده باشد و در زمان تهیه گزارش، مدرکی برای درآمدی بودن این تراکنش‌ها وجود نداشته باشد:
وظیفه ادارات مالیاتی:
۱. در صورت پذیرش مؤدی (مطابق ماده ۲۳۸ یا ماده ۳۰ آییننامه)، نسبت به اصلاح برگ تشخیص یا قطعی مالیات اقدام کنند.
۲. در صورت عدم پذیرش یا عدم احراز درآمدی بودن، آثار مالیاتی سرجمع مبالغ واریزی را حذف نمایند.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
مناقبی، رییس مجمع عالی واردات ایران:
تغییر پارادایم مالیاتی؛ وقتی مودی در اداره کشور شریک می‌شود
🔹️رییس مجمع عالی واردات ایران با بیان اینکه نشان‌دار کردن مالیات‌ها دخالت دادن مستقیم مردم در حکمرانی مالیاتی کشور است، گفت: هر چقدر مودیان در فعالیت‌های اقتصادی کشور بیشتر سهیم شوند، انگیزه بیشتری برای پرداخت مالیات پیدا می‌کنند و خودشان را در امور کشور بیشتر مسوول می‌دانند.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
📢 مالیات در هفته‌ای که گذشت
🔹کارنامه خدمت‌رسانی نظام مالیاتی و توسعه طرح نشان‌دار کردن مالیات‌ها مهم‌ترین محور خبرهای این هفته بود.
مهم‌ترین آمارها
✅ وصول ۸۰۰ همت درآمد مالیاتی در پنج‌ماهه نخست سال، با وجود تمدید و تعویق مواعد مالیاتی
✅ توزیع ۱۱۲ هزار میلیارد تومان عوارض ارزش افزوده در چهارماهه نخست سال
✅ استرداد بیش از ۳۱ همت مالیات و عوارض ارزش افزوده به مؤدیان
✅ توسعه تماس‌های پیش‌دستانه برای اظهار داوطلبانه و پاسخگویی بهتر به مردم
📌 نشان‌دار کردن مالیات‌ها نیز این هفته مورد توجه نمایندگان مجلس و کارشناسان قرار گرفت؛ طرحی که به اعتقاد آنان می‌تواند به افزایش شفافیت، اعتماد مؤدیان، عدالت مالیاتی و مشارکت مردم در تخصیص منابع عمومی کمک کند.
🏗 در استان‌ها نیز صدها پروژه از طریق این طرح در مسیر تأمین مالی قرار گرفته‌اند؛ از جمله ۱۴۰ پروژه در مازندران، ۸۹ پروژه در آذربایجان‌شرقی، ۴۸ پروژه در آذربایجان‌غربی، ۴۱ پروژه در زنجان و ۳۶ پروژه در خراسان جنوبی.
🔻همچنین در قزوین، ۱۴۰ دستگاه ماشین‌آلات جدید شهرداری‌ها از محل عوارض ارزش افزوده تأمین شده است.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
🚨 حساب‌های مرتب، مدیریت آرام با تیپ
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
⚖️ رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری:
◾️ موضوع :ابطال ماده ۲۴ دستورالعمل تخلفات اداری
🔹 شماره دادنامه: ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۱۲۴۸۰۰۱
🔹 تاریخ صدور: ۱۴۰۵/۵/۲۰
🔹 طرف شکایت: سازمان اداری و استخدامی کشور
◾️ مقرره ابطالی چیست؟
ماده ۲۴ دستورالعمل رسیدگی به تخلفات اداری (مصوب ۱۳۷۸ هیأت عالی نظارت) مقرر داشته بود: «هرگاه کارمندی اقرار به وقوع تخلف نماید، دلیل دیگر برای ثبوت آن لازم نیست» و این اقرار اعم از شفاهی و کتبی بوده و صرفاً باید به امضا می‌رسید.
◾️ دلیل شکایت:
شاکی معتقد بود این ماده خارج از صلاحیت هیأت عالی نظارت وضع شده و با اصول دادرسی و قوانین متعدد از جمله مواد ۱۹۹، ۲۵۵ و ۳۶۵ قانون آیین دادرسی مدنی و مواد ۱۳۳۲ و ۱۳۳۵ قانون مدنی در تعارض است، چرا که ارزیابی ادله باید در صلاحیت مرجع رسیدگی‌کننده (هیأتهای بدوی و تجدیدنظر) باشد، نه اینکه از طریق یک دستورالعمل، اقرار را دلیل قطعی و بینیاز از بررسی سایر ادله تلقی کرد.
◾️ دفاعیات طرف شکایت:
سازمان اداری و استخدامی ادعا کرد که این ماده صرفاً اقرار را یکی از ادله معرفی کرده و منعی برای بررسی سایر دلایل ایجاد نمیکند و همچنین با استناد به قاعده فقهی «اقرارالعقلاء علی انفسهم جائز» و ماده ۲۰۲ قانون آیین دادرسی مدنی، آن را کاملاً منطبق با قانون دانست.
✍نظر نهایی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری:
هیأت عمومی با پذیرش استدلال شاکی اعلام کرد که هرچند هیأت عالی نظارت بر اساس ماده ۲۲ قانون رسیدگی به تخلفات اداری، صلاحیت نظارت و ایجاد هماهنگی میان هیأتها را دارد، اما تصویب مقررات و دستورالعملهای ماهوی در خصوص «چگونگی ارزیابی ادله و اقرار»، در عداد وظایف و اختیارات قانونی این هیأت احصا نشده است.
همچنین هیأت به این نکته اشاره کرد که تبصره ماده ۳۷ آییننامه اجرایی که قبلاً تجویز تصویب آییننامه برای هیأت عالی نظارت را میکرد، پیشتر به موجب رأی شماره ۹۸۰۹۹۷۰۹۰۵۸۱۳۰۵۱ مورخ ۱۳۹۸/۱۱/۱ خود هیأت عمومی ابطال شده و اصلاحیه بعدی آن نیز توسط رئیس مجلس بلااثر اعلام گردیده است.
در نتیجه، ماده ۲۴ دستورالعمل مذکور مستند به بند یک ماده ۱۲ و ماده ۸۸ قانون دیوان عدالت اداری، خارج از حدود اختیارات تشخیص و ابطال شد.
⚠️ توجه: با اعمال ماده ۱۳ قانون دیوان عدالت اداری، اثر ابطال این مقرره به زمان تصویب (سال ۱۳۷۸) تسری داده نشده و صرفاً از تاریخ صدور رأی (۱۴۰۵/۵/۲۰) معتبر و ملاک عمل است.
✅ این رأی بر اساس ماده ۹۳ قانون دیوان عدالت اداری (اصلاحی ۱۴۰۳)، برای کلیه مراجع قضایی و اداری لازمالاجراست.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc