✍ سازمان امور مالیاتی
🔸شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۴
🔹تاریخ: ۱۴۰۵/۰۸/۰۵
📚موضوع: بند «الف» ماده ۱۰ و تبصره ۳ بند «الف» ماده ۲۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰ (سال ۱۴۰۵ - الف)
۱- وفق مقررات بند (الف) ماده (۱۰) قانون مالیات بر ارزش افزوده، صادرات کالاها به خارج از کشور از طریق مبادی خروجی رسمی با ارائه پروانه سبز گمرکی صادرات توسط گمرک یا برگ خروجی (در مورد صادرات کالا) و... از پرداخت مالیات و عوارض معاف بوده و مالیات و عوارض خرید نهاده‌های آنها مسترد می‌شود که با توجه به مقررات بند (د) ماده یک قانون مالیات بر ارزش افزوده، «مالیات و عوارض خرید نهاده‌ها»، همان «اعتبار مالیاتی» است.
۲- مطابق مقررات تبصره (۳) بند (الف) ماده (۲۶) قانون مالیات بر ارزش افزوده، مالیات و عوارض پرداختی مودیان بابت کالاهای موضوع این بند، در صورتی که به عنوان مواد اولیه اصلی توسط واحدهای تولیدی به کار برده شود، به عنوان اعتبار مالیاتی آن واحدها قابل پذیرش می‌باشد.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
🌐 دفتر حقوقی و قراردادهای مالیاتی
◾️موضوع: ارسال دادنامه (ابطال مقرره) هیئت عمومی دیوان عدالت اداری با موضوع تحدید شمول ماده ۲۷۴ ق.م.م توسط ماده ۵ شیوه نامه مربوطه
▫️تشخیص جهات مخففه، ارزیابی بهره‌مندی افراد از آنها و اعمال مجازات، وظیفه مرجع قضایی است. تشخیص یکی از ارکان جرم نیز به ماموران و مسئولان مالیاتی واگذار شده است و طبق ماده ۲۷۴ قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن، مواد ۲۷۵ تا ۲۷۷ و قانون مبارزه با پولشویی، اعلام جرم در صورت احراز وقوع یا ظن ارتکاب جرم بر عهده مراجع قانونی و قضایی است. بنابراین هیئت عمومی ماده ۵ شیوه نامه را خارج از اختیار و مخالف قانون دانسته و مستند به بند ۱ ماده ۱۲ و مواد ۸۸ و ۱۳ قانون دیوان عدالت اداری، از تاریخ تصویب ابطال کرده است.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ سازمان امور مالیاتی
◾️موضوع :نحوه رفع محدودیت ثبت بدهکاران مالیاتی موضوع تبصره (۳) ماده ۱۸۶
بخشنامه شماره: ۲۰۰/۱۴۰۵/۶۵
تاریخ: ۱۴۰۵/۰۸/۰۶
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ معاون تحول هوشمند نظام مالیاتی
🔸شماره: ۲۱۰/۱۳۶۳۳/ص
🔹تاریخ: ۱۴۰۵/۰۸/۰۶
به پیوست تصویر «قانون ملی توسعه هوش مصنوعی» مصوب ۱۴۰۵/۰۵/۲۸ مجلس شورای اسلامی که به تایید شورای نگهبان رسیده و طی نامه شماره ۲۴۸/۲۶۴۷۲ مورخ ۱۴۰۵/۰۶/۲۲ رئیس محترم مجلس شورای اسلامی و نامه شماره ۸۷۶۰۷ مورخ ۱۴۰۵/۰۷/۲۷ رئیس جمهور محترم، ابلاغ شده است، برای اجرا ارسال می‌شود.
بر اساس بند (پ) ماده ۱۱ قانون مذکور؛ «سرمایه‌گذاری‌های صورت گرفته از سوی بخش خصوصی و غیردولتی در زمینه توسعه زیرساخت‌های مورد نیاز هوش مصنوعی کشور اعم از زیرساخت‌های پردازشی، توسعه الگوریتم‌ها و دادگان (دیتاست) و راه‌اندازی آزمایشگاه‌های مرجع، کمک به افزایش سرمایه صندوق ملی توسعه هوش مصنوعی مشمول بند «ت» ماده (۱۱) قانون جهش تولید بنیان مصوب ۱۴۰۱/۲/۱۱ می‌شود.»
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
✍ یادآوری / صاحبان مشاغل تهیه غذا، آشپزخانه‌ها و کافی‌شاپ‌ها مشمول مالیات بر ارزش افزوده هستند
هیأت تخصصی مالیاتی، بانکی دیوان عدالت اداری در دادنامه شماره ۱۴۰۴۳۱۳۹۰۰۰۲۳۶۷۵۵۳ مورخ ۱۴۰۴/۰۹/۱۷، شکایت مطروحه علیه وزارت امور اقتصادی و دارایی را رد کرد.
این دادنامه در خصوص فراخوان مرحله نهم مالیات بر ارزش افزوده صاحبان واحدهای تهیه غذا، آشپزخانه‌ها و کافی‌شاپ‌ها صادر شده است.
هیأت تخصصی با استناد به ماده ۱۳ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۴۰۰، ماده ۱۸ قانون مصوب ۱۳۸۷ و ماده ۴ قانون تسهیل تکالیف مؤدیان جهت اجرای قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، فراخوان مذکور را خلاف قانون و خارج از حدود اختیار تشخیص نداد و بر همین اساس رأی به رد شکایت صادر کرد.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
ابطال مصوبه احتساب ایام بیمه بیکاری در سابقه اشتغال به مشاغل سخت و زیان‌آور
▫️به موجب رأی شماره ۸۳۳۱۴۵ و دادنامه شماره ۱۴۰۵۳۱۳۹۰۰۰۰۸۳۳۱۴۵ مورخ ۱۴۰۵/۴/۲ هیات عمومی دیوان عدالت اداری، بند یک مصوبه شماره ۹۸۷۳۲/ت ۵۱۲۴۷ هـ مورخ ۱۳۹۳/۸/۲۸ هیات وزیران با موضوع تلقی ایام دریافت بیمه بیکاری کارگران شرکت ذغال‌سنگ البرز به عنوان سابقه مشاغل سخت و زیان‌آور، غیرقانونی تشخیص داده و باطل شد.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
تقسیط بدهی و بخشودگی ۴۰ درصدی جرایم حق‌بیمه‌های معوق
▫️ معاون بیمه‌ای سازمان تأمین اجتماعی با حضور در برنامه روی خط خبر شبکه خبر از فراهم شدن امکان پرداخت حق‌بیمه معوق کارگران در جنگ‌های اخیر خبر داد و گفت: با دستور وزیر تعاون، کار و رفاه اجتماعی و موافقت سرپرست سازمان، بدون نیاز به طرح شکایت در مراجع حل اختلاف یا ادعای سابقه، امکان بارگذاری لیست معوق حق‌بیمه برای کارفرمایان مهیا شده است.
▫️محمد محمدی همچنین با اشاره به ارزیابی کارگاه‌های بالای ۵۰ نفر از خردادماه ۱۴۰۴ تا مردادماه سال‌جاری افزود: در این ارزیابی مشخص شد حدود ۱۴ هزار کارفرما و بیش از ۱.۵ میلیون بیمه‌شده نفرماه با عدم پرداخت حق‌بیمه مواجه شده‌اند. در این‌باره، جلساتی با تشکل‌های کارفرمایی برگزار و در نهایت با دستور وزیرکار و موافقت سرپرست سازمان تامین اجتماعی، این امکان فراهم شد که بتوانیم بدون بررسی ادعای سابقه یا شکایت، لیست معوق را دریافت کنیم.
▫️به گفته وی؛ این تسهیل در بخش پرداخت حق‌بیمه ایجاد شده که اگر کارفرما توانایی پرداخت حق‌بیمه به صورت یکجا را نداشته باشد، شعب تأمین اجتماعی در دریافت بخشی از حق‌بیمه و تقسیط مابقی آن به استناد لیست، مساعدت می‌کنند. همچنین تا ۴۰ درصد از جرایم تأخیر در پرداخت و جریمه تأخیر در ارسال لیست بخشیده می‌شود.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
معاون سازمان امور مالیاتی :
🔹️ امسال اطلاعات و داده های مربوط به چک های تجاری نیز در محاسبه مالیات مقطوع فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم لحاظ شده است.
🔹️ اگر چک ها وصول شده باشد، داده های آن در بخش تراکنش ها مورد بررسی قرار می گیرد، اما اگر وصول نشده باشد و توسط گیرنده به شخص ثالثی انتقال یابد، به عنوان چک تجاری انتقالی مبنای محاسبه قرار می گیرد.
🔹️ در صورتی که مودیان ادعا کنند مبلغ این چک های انتقالی غیرتجاری است، می توانند همانند تراکنش های مشکوک به تجاری نسبت به تعدیل آن اقدام کنند.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
🌐 دستورالعمل مالیات مقطوع و اظهارنامه پیش‌فرض عملکرد ۱۴۰۴ برای صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی
▫️با فروش خالص کالا و خدمات حداکثر ۷۲ میلیارد تومان در سال ۱۴۰۴ تعیین شده است. این گروه با عدم تسلیم اظهارنامه، از ارائه دفاتر معاف بوده و مالیات آنها به صورت مقطوع از طریق فرم بارگذاری شده در درگاه سازمان تعیین می‌شود.
▪️مشمولین و معافیت‌ها:
▫️مشمولین: صاحبان مشاغل انفرادی و مشارکتی با فروش حداکثر ۷۲ میلیارد تومان.
▫️مزیت: معافیت از ارائه دفاتر و اسناد در صورت پذیرش مالیات مقطوع.
▫️عدم شمول: فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان یا سهم مشارکت مدنی بیش از این مبلغ.
▫️مالیات مقطوع قطعی: در صورت عدم پذیرش، مؤدی باید تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰ اظهارنامه تسلیم کند؛ در غیر این صورت برگ قطعی صادر می‌شود.
▫️کشف فروش واقعی بیشتر: علاوه بر محاسبه مالیات، جرائم عدم تسلیم اظهارنامه و محرومیت از معافیت‌ها اعمال می‌شود.
▫️اختلاف کمتر از سقف (بیش از ۱۵%): مابه‌التفاوت مطالبه می‌شود اما جریمه ماده ۱۹۲ ندارد.
▪️نکات مهم:
▫️کارتخوان‌ها: وجوه واریزی از طریق کارتخوان‌ها در تعیین مالیات مقطوع لحاظ می‌شود.
▫️مغایرت فعالیت: در صورت مغایرت فعالیت ثبت‌شده با واقعی، مابه‌التفاوت مالیات محاسبه و ابلاغ می‌شود.
▫️پزشکان: مالیات مقطوع معادل مالیات تعیین‌شده یا مالیات مکسوره (هر کدام بیشتر).
▫️بخشودگی جرائم ماده ۲۲ قانون پایانه‌های فروشگاهی: درصد بخشودگی بر اساس میزان فروش (۱۰۰% برای فروش تا ۱۴.۴ میلیارد تومان تا ۹۲% برای فروش تا ۷۲ میلیارد تومان).
▪️اظهارنامه پیش‌فرض (فروش بیش از ۷۲ میلیارد تومان):
▫️برای مشاغل گروه اول تا سوم که تکالیف سامانه مؤدیان را انجام داده‌اند، اظهارنامه بر اساس اطلاعات سامانه تهیه و بارگذاری می‌شود.
▫️با تأیید و تسلیم آن با حداقل مالیات، اظهارنامه کم‌ریسک پذیرفته و برگ قطعی صادر می‌شود.
▪️مهلت پرداخت و تقسیط:
▫️مهلت پرداخت: حداکثر تا ۱۴۰۵/۰۸/۳۰.
▫️تقسیط: ۴ تا ۸ ماه (با ثبت چک الکترونیک: ۵ تا ۹ ماه)؛ برای عدم پذیرش فرم ماده ۱۰۰ و تسلیم اظهارنامه: حداکثر ۱ ماه.
▫️بخشودگی ۱۰۰% جرائم: برای تأیید و ارسال فرم ماده ۱۰۰ یا اظهارنامه بند ب.
▪️سایر موارد:
▫️تراکنش‌های غیرتجاری: با اثبات غیرتجاری بودن، از محاسبه مالیات کسر می‌شود؛ اما سازمان رسیدگی می‌کند.
▫️اجاره محل کسب: هزینه اجاره در محاسبه مالیات مقطوع مؤثر است.
▫️مالیات صفر: اطلاع‌رسانی از طریق پیامک؛ آخرین اقدام مؤدی ملاک است.
▫️غیرفعال: نیازی به تسلیم فرم یا اظهارنامه نیست.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc
معاون سازمان امور مالیاتی :
🔹️ امسال اطلاعات و داده های مربوط به چک های تجاری نیز در محاسبه مالیات مقطوع فرم تبصره ماده 100 قانون مالیات های مستقیم لحاظ شده است.
🔹️ اگر چک ها وصول شده باشد، داده های آن در بخش تراکنش ها مورد بررسی قرار می گیرد، اما اگر وصول نشده باشد و توسط گیرنده به شخص ثالثی انتقال یابد، به عنوان چک تجاری انتقالی مبنای محاسبه قرار می گیرد.
🔹️ در صورتی که مودیان ادعا کنند مبلغ این چک های انتقالی غیرتجاری است، می توانند همانند تراکنش های مشکوک به تجاری نسبت به تعدیل آن اقدام کنند.
✨نرم‌افزار حسابداری تیپ
:::
🔵 @tipacc