*بخشنامه مالیاتی پیش نویس * 🔹شرط برخورداری از نرخ صفر و هرگونه معافیت یا مشوق مالیاتی در اجرای مقررات تبصره ۱ ماده ۱۴۶ مکرر قانون مالیات های مستقیم پلمب دفاتر پس از شروع سال مانع از برخورداری معافیت نیست @hamitaraz

👆👆👆👆 ✅ قابل توجه مراجعین و بهره برداران و مشمولین استفاده از سامانه جامع انبارها @hamitaraz

✅ آشنایی با «سایر سطوح مزدی» و نحوه محاسبه افزایش حقوق در سال ۱۴۰۵ ⭕️ اصطلاح «سایر سطوح مزدی» به کارگرانی اشاره دارد که دریافتی سال گذشته‌شان بالاتر از حداقل حقوق مصوب شورای عالی کار بوده است. میزان افزایش حقوق این گروه معمولاً کمتر از درصد افزایش حداقل حقوق بوده و بر‌اساس فرمول (درصد افزایش به‌علاوه رقم ثابت) تعیین می‌شود. 🔷 سایر سطوح مزدی در سال ۱۴۰۵، به میزان ۴۵ درصد به علاوه مبلغ ثابت ماهانه ۱۵٬۵۸۶٬۴۷۰ ریال افزایش یافت. نکته قابل توجه: افزایش حداقل‌بگیران قانون کار هم در واقع همین ۴۵ درصد به علاوه مبلغ ثابت ماهانه ۱۵٬۵۸۶٬۴۷۰ ریال است. اما با توجه به پایین‌تر بودن حقوق آنان، این مبلغ ثابت معادل افزایش ۱۵ درصدی (و در مجموع ۶۰ درصد) است. در نظر گرفتن افزایش حقوق مبتنی بر درصد و یک عدد ثابت، به نوعی افزایش پلکانی حقوق‌ها را به همراه دارد. ⚛️ آموزش محاسبه حقوق (سایر سطوح مزدی) کارگران 🔶 مثال: کارگری با یک سال سابقه کار (سال پیش پایه سنوات ۲/۸۲۰/۰۰۰ ریالی دریافت می کرده) 1️⃣ روش اول ۱۰۳/۹۰۹/۶۸۰ × ۱/۴۵ = ۱۵۰/۶۶۹/۰۳۶ + مبلغ ثابت ماهانه برای سایر سطوح مزدی ۱۵/۵۸۶/۴۷۰ ریال ⬅️ ۱۶۶/۲۵۵/۵۰۶ ریال ۲/۸۲۰/۰۰۰ × ۱/۴۵ = ۴/۰۸۹/۰۰۰ + ۵/۰۰۰/۰۰۰ = ۹/۰۸۹/۰۰۰ ۱۶۶/۲۵۵/۵۰۶ + ۹/۰۸۹/۰۰۰ = ۱۷۵/۳۴۴/۵۰۰ مبلغ مزد پایه کارگری که سال گذشته سال دوم فعالیت بوده و پایه سنوات ۲/۸۲۰/۰۰۰ ریالی دریافت می کرده. 2️⃣ روش دوم حداقل مزد پایه برای همه کارگران یکسان ۱۶۶/۲۵۵/۵۰۶ + پایه سنوات ۲/۸۲۰/۰۰۰ × ۱/۴۵ = ۴/۰۸۹/۰۰۰ + ۵/۰۰۰/۰۰۰ = ۹/۰۸۹/۰۰۰ ۱۶۶/۲۵۵/۵۰۶ + ۹/۰۸۹/۰۰۰ = ۱۷۵/۳۴۴/۵۰۰ 🟣 نکته مهم ✔️ در هر دو روش بالا اگر فردی موارد به تبع شغل دریافت می کرده در سال جدید باید ضربدر ۱/۴۵ نرخ سایر سطوح مزدی شود. مثال: 🔹 کارگر فوق در ماه ۲/۰۰۰/۰۰۰ ریال حق مسئولیت دریافت می کرده این آیتم باید سال جدید ضربدر نرخ سایر سطوح شده و به صورت جداگانه داخل فیش حقوقی درج شود. حق مسئولیت در سال جدید معادل ۲/۹۰۰/۰۰۰ ریال خواهد بود. @hamitaraz

👆👆👆👆 ✅ دستور ادارای مشترک در خصوص بیمه بیکاری برای کارگرانی که قبل از پانزدهم آذرماه بیکار شده اند. @hamitaraz

🔹از جمله احکام مالیاتی بخشنامه مالیاتی شماره ۳۸/ ۱۴۰۳/ ۲۰۰ مورخ ۱۳/ ۹/ ۱۴۰۳ 🔺منظور از محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیاتهای مستقیم در بندهای موصوف [ "ب" و "پ" ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ] کلیه معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های قانونی ذکر شده در قانون مالیات های مستقیم می باشد که برای صاحبان مشاغل و اشخاص حقوقی قابل اعمال است. 🔺محرومیت های مزبور در خصوص صاحبان مشاغل( صنفی و غیرصنفی )، صرفا در پرونده مالیاتی که تخلف در آن صورت پذیرفته است اعمال می شود. 🆔 @hamitaraz

🔹جدول مبنای پرداخت حق بیمه اجباری تامین اجتماعی در سال ۱۴۰۵ (به تفکیک سهم کارگر و کارفرما) 🆔 eitaa.com/hamitaraz

🔹مصوبات ستاد تسهیل و رفع موانع تولید برای کمک به بنگاه های اقتصادیِ تولیدی وخدماتی ، در دوران جنگ تحمیلی: شماره: ۷۴۰۹۱۱۸ مورخ: ۱۴۰۴/۱۲/۲۵ 🔺الزام قبول لیست بیمه تامین اجتماعی واحدهای تولیدی و خدماتی تا خرداد ۱۴۰۵ بدون دریافت وجه و تداوم ارائه خدمات بیمه ای مطابق ماده ۳۶ قانون تامین اجتماعی 🔺توقف هرگونه اقدام اجرایی حقوقی قضایی ، ومحدودیت نسبت به واحدهای تولیدی و خدماتی توسط موسسات مالی اعتباری و صندوق های حمایتی 🔺تسریع و تسهیل ترخیص گمرکات کشور 🔺تعلیق و توقف کلیه اقدامات حقوقی اجرایی توسط سازمان امور مالیاتی و سازمان تامین اجتماعی 🔺افزایش دوره تقسیط مالیات و بیمه با دوره تنفس ۳ماهه و اقساط ۳۶ماهه 🆔 @hamitaraz

🔹ماده ۳۰ آیین نامه اجرایی ماده ۲۱۹ قانون مالیات های مستقیم ( با آخرین اصلاحات و الحاقلات ) 🔺هرگاه مأموران مالیاتی در محاسبه مأخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات متعلق اشتباه کرده باشند، به شرح زیر اقدام خواهد شد: ▪️۱- درصورتی که قبل از قطعیت ماخذ یا درآمد مشمول مالیات، اصلاح اشتباه محاسبه منجر به افزایش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد، با رعایت مهلت مرور زمان ماده ۱۵۷ قانون و چنانچه قبل یا بعد از قطعیت ماخذ یا درآمد مشمول مالیات، اصلاح اشتباه محاسبه منجر به کاهش ماخذ، درآمد مشمول مالیات یا مالیات گردد، بدون رعایت مهلت مرور زمان یاده شده گزارش لازم عنوان مسئول حوزه کاری حسابرسی ارائه می‌شود. درصورت تایید گزارش فوق توسط مسئول حوزه کاری حسابرسی و طبق دستور وی، در صورت افزایش با رعایت مهلت مرور زمان مالیاتی و در صورت کاهش بدون رعایت مهلت مرور زمان حسب مورد نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه و صدور برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی و ابلاغ آن به مؤدی اقدام می‌شود. در اجرای این بند یک نسخه از برگ تشخیص یا برگ مطالبه یا برگ قطعی مالیات اصلاحی می‌بایست جهت رسیدگی به دادستانی انتظامی مالیاتی ارسال تا در صورت احراز تخلف نسبت به تعقیب متخلف یا متخلفین برابر مقررات اقدام شود. ▪️۲- درصورتی که اشتباه ایجاد شده در اوراق قطعی مالیاتی ناشی از اشتباه در محاسبه جرایم یا محاسبه قبوض پرداخت مالیات باشد، گزارش لازم عنوان مسئول حوزه کاری حسابداری مودیان تنظیم می‌شود و چنانچه گزارش فوق یه تائید وی برسد. طبق دستور مسئول حوزه کاری یاد شده نسبت به اصلاح اشتباه محاسبه بدهی مالیاتی و صدور برگ قطعی اصلاحی و ابلاغ آن به مؤدی اقدام خواهد شد. 🔺اشتباه محاسبه: مصادیق اشتباه محاسبه شامل عدم انتقال صحیح داده‌های کاربرگ‌های حسابرسی به سیستم و اشتباه محاسباتی در کاربرگ‌های تهیه شده در زمان حسابرسی مالیاتی است. به نحوی که تغییر مبانی در تشخیص ماخذ یا درآمد مشمول مالیات یا اعتبار مالیاتی نباشد. تبصره ۱ - با صدور برگ تشخیص یا مطالبه یا قطعی مالیات اصلاحی، اوراق مالیاتی صادره قبلی در این ارتباط حسب مورد باطل تلقی و حسب قوانین و مقررات مربوط اقدام می‌شود. تبصره ۲ - در صورتی که در محاسبه ماخذ یا درآمد مشمول مالیات بیش برآوردی صورت گرفته باشد و مراتب با اعلام اداره کل امور مالیاتی یا دادیار مسئول دادستانی انتظامی مالیاتی اداره کل ذی ربط به تایید دادستان انتظامی مالیاتی برسد و این امر منجر به کاهش مالیات یا جرائم متعلقه شود، مطابق مقررات این ماده اقدام می شود. تبصره ۳ - چنانچه مودی مالیاتی به استناد آرای هیات عمومی دیوان عدالت اداری یا تصویب قوانین موخر یا مقررات موضوعه، استحقاق استفاده از معافیت مالیاتی، مشوق مالیاتی یا نرخ صفر مالیاتی را داشته و این امر منجر به کاهش مالیات یا جرائم مالیاتی شود مطابق مقررات این ماده اقدام خواهد شد. 💢 اطلاعیه های مالیاتی | @hamitarza

🔹مالیات حقوق و دستمزد در سال ۱۴۰۵ 🔺مطابق ماده ۸۴ قانون مالیات‌های مستقیم (اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱): ▪️میزان معافیت مالیات بر درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع، هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می‌شود. ▪️مطابق قانون بودجه سال ۱۴۰۵ کل کشور: ➖سقف معافیت مالیات بر حقوق و دستمزد در سال ۱۴۰۵، ماهانه ۴۰ میلیون تومان و سالانه ۴۸۰ میلیون تومان است. ➖طبقات مالیات بر درآمد: 🔺نکته مهم: در زمان انتقال مازاد درآمد به طبقه بعدی تعرفه بالاتر صرفاً در خصوص بخش ما اد اعمال خواهد شد نه کل حقوق و دستمزد. 🔺ماهانه: ۱- از ۰ تا ۴۰ میلیون تومان: معاف ۲- از ۴۰ تا ۸۰ میلیون تومان: ۱۰٪ ۳- از ۸۰ تا ۱۰۰ میلیون تومان: ۱۵٪ ۴- از ۱۰۰ تا ۱۲۰ میلیون تومان: ۲۰٪ ۵- از ۱۲۰ تا ۱۴۰ میلیون تومان: ۲۵٪ ۶- مازاد بر ۱۴۰ میلیون تومان: ۳۰٪ 🔺سالانه: ۱- از ۰ تا ۴۸۰ میلیون تومان: معاف ۲- از ۴۸۰ تا ۹۶۰ میلیون تومان: ۱۰٪ ۳- از ۹۶۰ تا ۱۲۰۰ میلیون تومان: ۱۵٪ ۴- از ۱۲۰۰ تا ۱۴۴۰ میلیون تومان: ۲۰٪ ۵- از ۱۴۴۰ تا ۱۶۸۰ میلیون تومان: ۲۵٪ ۶- مازاد بر ۱۶۸۰ میلیون تومان: ۳۰٪ 🆔 @hamitaraz

🔹اظهارنظر مشورتی دفتر فنی و مديريت ریسک مالیاتی سازمان امور مالیاتی 🔺معافیت ماده ۹ قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان و تجاری سازی نوآوری‌ها و اختراعات مصوب ۱۳۸۹ نسبت به شرکت های خارج از پارک های علم و فناوری تعلق نخواهد گرفت 🔺به عبارتی صرفاً واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارک‌های علم و فناوری با رعایت سایر مقررات امکان برخورداری از معافیت مالیاتی را دادند و این معافیت قابل تسری به واحدهای موضوعه مستقر در سایر محل ها نمی باشد. ▪️ماده ۹ قانون حمایت از شرکت ها و موسیات دانش بنیان: به منظور ایجاد و توسعه شرکتها و موسسات دانش بنیان و تقویت همکاریهای بین المللی اجازه داده می شود واحدهای پژوهشی و فناوری و مهندسی مستقر در پارکهای علم و فناوری در جهت انجام ماموریت های محوله از مزایای قانونی مناطق آزاد در خصوص روابط کار. معافیتهای مالیاتی و عوارض سرمایه گذاری خارجی و مبادلات مالی بین المللی برخوردار گردند. 💢 تازه های مالیاتی | @hamitaraz